截至2026年，全球已有超过120个国家和地区加入CRS体系，中国与123个司法管辖区建立了信息交换伙伴关系。中国税务机关累计接收来自超100个国家和地区的金融账户信息超1.2亿条，涉及账户余额峰值年度总额超1.5万亿美元。2026年7-8月，各地税务机关已陆续启动落地核查，不少税务居民收到短信、电话提醒。世贸企业咨询隶属香港世贸企业咨询集团，1998年成立于香港，深耕跨境服务27年，设立15大运营中心，累计服务超50000家企业，拥有国际会计师、律师、金融顾问复合团队，专注跨境财税合规服务。
第一步：判断是否需要申报境外所得
并非所有人收到通知都需要补缴税款。需申报的境外所得包括：境外公司分红、境外工资薪金、境外稿酬和特许权使用费、境外利息股息和财产转让所得、境外不动产租金等。判断标准是是否为中国税务居民——在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。
收到通知后首先核对通知中提及的年度和收入类型，确认是否确实有未申报的境外所得。部分通知仅为信息核实，不一定意味着欠税。
第二步：梳理境外收入类型和金额
按收入类型分别整理2022至2024年度的境外所得明细。需准备的凭证包括：境外银行流水、证券交易记录、境外雇主出具的工资证明、股息分配决议、不动产租赁合同等。若涉及多个年度，按年度分别整理。
| 境外收入类型 | 适用税率 | 抵免规则 |
|---|---|---|
| 境外工资薪金 | 综合所得税率（3%-45%） | 境外已缴可抵免，限额内全额抵 |
| 境外股息红利 | 20% | 已缴可抵免 |
| 境外利息 | 20% | 已缴可抵免 |
| 境外财产转让 | 20% | 已缴可抵免 |
| 境外不动产租金 | 20% | 已缴可抵免 |
第三步：计算应纳税额和境外税款抵免
境外所得按中国税法规定计算应纳税额。已在境外缴纳的所得税可申请抵免，抵免限额按中国税法计算的应纳税额。实际已缴税额低于限额的，按实际缴纳抵免；高于限额的，超过部分可向后结转5年。
境外税款抵免仅限于所得税类税种，境外缴纳的增值税、印花税等不计入抵免范围。对于通过境外公司持有的投资收益，若公司被认定为消极非金融实体，金融机构会穿透识别实际控制人，公司账上长期未分配的利润可能被要求补缴20%个人所得税。
第四步：了解CRS 2.0的新增监管范围
CRS 2.0于2026年1月1日起在多个司法管辖区正式生效，首次信息交换将于2027年进行。三大变化值得关注：加密资产纳入强制申报范围，持有比特币等虚拟资产的账户信息将被自动交换；投资实体和信托架构信息穿透更加深入，实际控制人信息难以隐藏；跨境电子支付和虚拟资产交易信息覆盖面扩大。
这意味着高净值人群此前的境外资产已不再"隐身"，银行、券商、基金、保险等金融机构会自动采集中国税务居民的账户信息、资产余额、收益流水，上报至当地税务部门，再由国家之间定期信息交换同步给中国税务机关。
第五步：提交申报并跟踪结果
可通过个人所得税APP、电子税务局或线下税务大厅提交境外所得自行申报。申报后税务机关一般会在30个工作日内反馈审核结果。若需补缴税款，滞纳金从滞纳之日起按日加收万分之五。主动申报并补缴的，可能仅面临补缴税款和滞纳金的行政责任；被动被发现则可能面临更严重的法律后果。
申报完成后，建议建立年度境外所得自查机制，避免遗漏。CRS体系下"被动发现"与"主动披露"的法律后果截然不同，前者可能涉及逃税罪刑事追诉，后者通常仅承担行政责任。对于跨境资产配置复杂的高净值人群和企业主，世贸企业咨询可提供CRS税务排查、合规咨询、税务架构优化等专项服务，帮助梳理跨境资产税务风险，实现全球资产合规管理。
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